原創丨【地方國有企業內控管理專題】“兵無常勢，水無常形”一一地方國有企業如何持續加強“內部控制+風險管理”的體系構建？
雖然內部控制與風險管理的目標不同、各有側重，風險管理更側重于地方國有企業的收益實現或完成情況，在對企業內外部信息的識別和評估以及處理方面的信息深度要求更高。內控體系則聚焦于制度的建立執行，通過動態全過程的管理來規避風險問題，規范地方國有企業的經濟活動。但是兩者的本質都是促進實現企業的價值增加，根本目的都是為了通過制度機制以及保障措施的執行，確保企業財務信息數據的真實可靠。引導企業規范內部管理，對各種不確定性的問題進行研究分析，進而保證企業經營效益目標以及企業資本收益率目標的實現，提高企業的經濟增加值。
（一）內控制度流于形式
（二）缺乏內部監督與審計機構
（三）欠缺風險管理與隔離意識
（四）企業文化軟實力待提升
（五）人才保障體系不完善
（一）“量身定做”內控制度，提高內控執行力度
第一，內控制度的制定首先應緊緊圍繞企業戰略，堅持依法治企，把加強黨的領導和完善公司治理統一起來；第二，做好頂層設計，進一步強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內控理念，將風險管理和合規管理要求嵌入業務流程，形成全面系統的風險防控機制；第三，逐步明確制度組織、起草、審核、批準、發布、復審、修訂、解釋的各流程和審批權限；第四，加強對征求相關方意見環節的重視程度，充分了解各方的意見，將問題和分歧消滅在征求意見階段，提升制度后期的可操作性。
（二）建立科學的內部監督機構，明確監督范圍
其一，地方國有企業應結合公司的實際情況，建立相關的內部監督部門，確保其在內控審核工作時保證其獨立性、科學性及權威性，嚴格按照內控制度及相關規定開展審核工作。其二，多個監督部門形成一整個大的監督體系，盡管各監督部門的監督內容存在一定的區別，但其工作任務和目標是確保地方國企的業務經營行為和內部管理活動符合黨紀和相關法律的要求，以此形成最大的監督合力。
其三，明確各監督部門的監督范圍，盡可能實現對企業監督范圍的全覆蓋。比如：監事會是依據《公司法》、《國有企業監事會暫行條例》等相關法律法規的規定，對企業經營層級相關負責人的業務經營行為進行監督；紀檢部門是根據黨章黨紀的規定，對黨員干部進行監督執紀管理；內審部門在日常工作中，根據國有企業內部控制準則等相關規范性文件，對地方國企各類經營及管理活動進行控制與審查；風控部門主要通過相關領域專業知識，對企業開展的經營活動進行合理性評估和風險界定與防控；法務部門主要依據各類法律規范，對國有企業法律業務方面的專業指導和法律風險防范管理。
圖2：地方國有企業監督體系構成圖
（三）完善風險評估機制，增加風險防范水平
地方國有企業應完善系統合理的風險評估機制，提高企業對風險的評估能力、防范能力和治理能力，在建設風險評估機制時主要從三方面著手：對風險的識別、對風險的評估分析和對風險程度的定級。 識別風險主要是辨別風險類型，分析風險特點，以此為依據，編制問題清單，為后續有效地開展風險評估分析工作奠定基礎；風險評估工作則是評估所發現風險的影響程度，做好風險排序，按照相關標準，詳細分析工作過程中面臨風險隱患的危害程度；最后，針對企業整改風險的緊急程度進行風險定級，依據風險的高低程度，制定相應的風險管理策略與解決方案。
圖3：風險管理主要流程
（四）結合四維度文化途徑，提升企業競爭力
企業文化主要涵蓋四個維度：精神文化、制度文化、行為文化與物質文化。具體而言，精神文化層次包含了企業精神與道德；制度文化層次包含了企業制度、組織與福利；行為文化層次包含了地方國有企業形象和整體凝聚力，其中，企業董事、中高層、基層的行為，直接體現了企業精神的落實情況，同時員工作為企業中人數最多的群體，企業要明確行為準則，確認行為規范，從價值觀上來改善員工行為；而物質文化也由兩部分組成，一部分為企業整體實力，另一部分為企業基礎設施的建設。建議地方國有企業結合自身的管理體系與員工群體的特點，打造可持續發展的企業價值文化。比如強化員工的風險管理意識，加強全員對文化認可度，營造高效的工作氛圍，發揮文化的正向引導作用。
圖4：構成企業文化的四個維度
（五）打造分層次人才體系，優化人才保障水平
分層次打造差異化人才培訓體系，是有效實現人才保障的重要手段。地方國有企業對不同管理層面和不同專業技術人才，根據其崗位特征，專業分類，細化不同的評價指標體系，包括量化指標與非量化指標、短期指標與長期指標相結合。一則，充分摸清國有企業內部人員狀況，了解人才分布情況；二則，采用人才測評系統或綜合素質測評系統等方式，明確人崗匹配程度與人才勝任能力；三則，通過績效考核方式，建立規范合理的考核標準與程序，將績效考核結果與薪資水平掛鉤，充分激勵企業員工的自主性與工作能動性。
結語：本文主要基于我國地方國企在內控體系與風險管理方面普遍存在的不足之處展開概述，后續內容會圍繞企業內控管理的相關要點環節進行深入分析。但因各地方國企的發展情況不盡相同，相關管理的薄弱之處與解決策略，仍需結合自身的實際問題“對癥下藥”。